Cá nhân cư trú là cá nhân có nơi ở/ nhà thuê thường xuyên tại Việt Nam theo quy định của pháp luật với thời hạn của các hợp đồng thuê nhà từ 183 ngày trở lên trong năm tính thuế hoặc cá nhân có nơi ở thường xuyên, có mặt tại Việt Nam từ 183 ngày trở lên trong 1 năm dương lịch hoặc trong 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên có mặt tại Việt Nam. Trong đó, ngày đến và ngày đi sẽ được tính là 1 ngày.
02 trường hợp áp dụng tính thuế TNCN của cá nhân cư trú là:
- Cá nhân ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên,
- Cá nhân ký hợp đồng lao động dưới 03 tháng hoặc không ký hợp đồng lao động.
Bài viết dưới đây “Thực chiến cùng sếp Tâm” hướng đân bạn cách tính thuế TNCN đối với cá nhân cư trú có hợp đồng lao động từ ba tháng trở lên.
Đối với cá nhân cư trú có hợp đồng lao động từ ba tháng trở lên ta áp dụng biểu thuế luỹ tiến từng phần
Thuế lũy tiến là phương pháp tính thuế TNCN mà trong đó mức thuế phải nộp được tăng dần đều theo từng bậc thuế. Theo Thông tư 111/2013/TT-BTC biểu thuế luỹ tiến gồm 7 bậc:
| Bậc | Thu nhập tính thuế /tháng | Thuế suất | |
| 1 | Đến 5 triệu đồng (trđ) | 5% | |
| 2 | Trên 5 trđ đến 10 trđ | 10% | |
| 3 | Trên 10 trđ đến 18 trđ | 15% | |
| 4 | Trên 18 trđ đến 32 trđ | 20% | |
| 5 | Trên 32 trđ đến 52 trđ | 25% | |
| 6 | Trên 52 trđ đến 80 trđ | 30% | |
| 7 | Trên 80 trđ | 35% |
***Công thức áp dụng tính thuế TNCN:
Thuế thu nhập cá nhân cần nộp = Thu nhập tính thuế x Thuế suất (1)
Thu nhập tính thuế = Thu nhập phải chịu thuế – Các khoản giảm trừ (2)
Thu nhập phải chịu thuế = Tổng tiền lương nhận được – Các khoản được miễn thuế (3)
Người nộp thuế áp dụng các công thức tính số (1),(2),(3), để tính mức thuế thu nhập cá nhân phải nộp theo các bước như sau:
Bước 1: Tính tổng thu nhập (tiền lương) nhận được.
Bước 2: Tính các khoản được miễn thuế
Các khoản thu nhập được miễn thuế (nếu có) từ tiền lương tiền công gồm:
– Khoản tiền lương làm thêm giờ, làm việc ban đêm được trả cao hơn so với tiền lương làm việc trong thời gian hành chính.
– Thu nhập của thuyền viên là người Việt Nam làm việc cho hãng tàu Việt Nam vận tải quốc tế hoặc hãng tàu của nước ngoài.
Bước 3: Tính thu nhập phải chịu thuế áp dụng công thức số (3)
Bước 4: Tính các khoản giảm trừ
Các khoản giảm trừ bao gồm
– Giảm trừ gia cảnh đối với bản thân người nộp thuế là 132 triệu đồng/năm tương đương 11 triệu/ tháng và đối với mỗi người phụ thuộc là 4,4 triệu đồng/tháng.
– Giảm trừ các khoản đóng bảo hiểm, đóng góp từ thiện, khuyến học, nhân đạo và quỹ hưu trí tự nguyện.
Bước 5: Tính thu nhập tính thuế theo công thức (2)
(*** Cách tính thuế TNCN đối với cá nhân cư trú không ký hợp đồng lao động hoặc ký hợp đồng lao động dưới 3 tháng
Cá nhân cư trú không ký hợp đồng lao động hoặc ký hợp đồng lao động dưới 03 tháng
Căn cứ điểm i khoản 1 Điều 25 Thông tư 111/2013/TT-BTC quy định như sau:
“Cá nhân cư trú ký hợp đồng lao động dưới 03 tháng hoặc không ký hợp đồng lao động mà có tổng mức trả thu nhập từ 02 triệu đồng/lần trở lên thì phải khấu trừ thuế theo mức 10% trên thu nhập (khấu trừ luôn trước khi trả tiền)”.
(Lưu ý: Trừ các trường hợp làm cam kết theo Mẫu 08/CK-TNCN nếu đủ điều kiện trên.)
“Thực chiến cùng sếp Tâm” chúc bạn thành công!
